Современная экологическая обстановка в отдельных странах и регионах оставляет желать лучшего. Миссия нашего сайте — обеспечить русскоязычных жителей планеты Земля актуальной информацией о защите окружающей среды, экологической безопасности и экологии в целом.

Полезные ресурсы и публикации:
-

Н.В. Сирина, Е.В. Потапова, Е.М. Якимова
Экологический аудит

Учебное пособие. – Иркутск: изд-во Иркут. ун-та, 2010. – 109 с.

Предыдущая

4. Участники экологического аудита. Порядок и процедуры проведения экологического аудита

4.1. Участники, субъекты и объекты экологического аудита

4.1.1. Субъекты экологического аудита

Субъектами экологического аудита являются лица (физические и юридические) и аудиторские фирмы, которым полномочным  органом представлено право оказания экологических услуг в форме экоаудита предприятиям, организациям, учреждениям, территориальным органам управления.

Субъектами экологического аудита следует считать:

-  экоаудитора – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;

-  экоаудиторскую организацию – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов и в уставную деятельность которой входит предоставление экологических услуг.

К экоаудиторам предъявляется ряд требований:

1.  наличие квалификационного аттестата аудитора;

2.  безупречная деловая репутация, подтвержденная рекомендациями не менее трех экоаудиторов, включенных в реестр экоаудиторов и экоаудиторских организаций не позднее трех лет до дачи рекомендаций;

3.  отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики или за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

4.  демонстрация в процессе экоаудита личных качеств, способности применить знания и навыки;

5.  членство в одном из экоаудиторских объединений и регистрация в реестре аудиторов-экологов;

6.  знание:

a)         Концепции устойчивого развития, Концепции национальной безопасности РФ, Концепции экологической безопасности РФ, Стратегии природоохранной деятельности России, Экологической доктрины РФ;

b)        законодательства об использовании природных ресурсов, охране окружающей среды, о безопасности и защите от ЧС;

c)         источников воздействия на окружающую среду при проведении технологических процессов аудируемых организаций и технологических процессов вспомогательных процессов жизнеобеспечения;

d)        комплекса мер по защите аудируемой организации от негативного воздействия со стороны окружающей среды;

e)         сути экологических правоотношений, складывающихся в процессе производственной деятельности организации между ее участниками;

f)         правовых основ экоаудита и экоаудиторской деятельности;

g)        федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; норм, установленных стандартами профессиональных экоаудиторских объединений, членом которых он является, и стандартами экоаудиторской организации, в которую он входит;

7.  экоаудитор должен иметь законченное среднее или высшее образование и профессиональные знания, соответствующий опыт работы (при среднем образовании 5-7 лет);

8.  экоаудитор должен сохранять свою компетенцию путем: регулярного участия в работах по экологическому аудированию, самостоятельного поддержания профессиональных знаний на современном уровне, обучения с целью повышения квалификации,

9.  экоаудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год (Серов, 2008; Крассов, 2008).

Аттестация экоаудиторов проводится для обеспечения профессионального и эффективного выполнения экоаудиторами своих обязанностей. Временный порядок аттестации экологических аудиторов проводится согласно Приказу Госкомэкологии России от 16 июля 1998 г. № 436. Удостоверение экоаудитора, полученное лицом при положительной аттестации является основанием для участия в проведении работ по экоаудированию. Лица, получившие удостоверение экоаудитора могут привлекаться для работы в составе групп экоаудиторов в качестве экспертов по определенным вопросам.

Для получения квалификационного аттестата аудитора, согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности» претенденту необходимо:

1.  сдать квалификационный экзамен,

2.  иметь ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации,

3.  к квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

4.  квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

5.  за прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.

6.  квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае, если:

1.  претендент не сдал квалификационный экзамен и не имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

2.  после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается, что высшее образование было получено образовательном учреждением высшего профессионального образования не имеющем государственную аккредитацию.

Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде (Крассов, 2008).

К экоаудиторским организациям также предъявляются требования, основные из которых:

1.  экоаудиторские организации могут иметь любую организационно-правовую форму в соответствии с действующим законодательством, кроме формы открытого акционерного общества.

Большинство экоаудиторских организаций осуществляют свою деятельность в организационно-правовой  форме общества с ограниченной ответственностью или закрытого акционерного общества.

2.  Не менее 50% кадрового состава российской экоаудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории страны, а в случае, если руководителем экоаудиторской организации является иностранный гражданин – не менее 75%.

3.  Для осуществления экологического аудита организации требуется иметь в своем штате не менее трех аттестованных экоаудиторов.

Экологические аудиторские организации и экоаудиторы могут создавать объединения (ассоциации, союзы) для координации своей деятельности, а также для представления и защиты своих интересов, однако осуществление экоаудиторской деятельности такими объединениями не допускается (Крассов, 2008)

Права и обязанности экоаудиторской организации и индивидуального экоаудитора аналогичны постановленным ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Ст. 13). Экоаудиторской организации и индивидуальные экоаудиторы имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в сфере охраны окружающей среды в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности в сфере охраны окружающей среды отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 

Экоаудиторские организации и индивидуальные аудиторы при проведении экоаудита обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Экоаудиторами могут работать специалисты, сфера деятельности которых имеет прямое отношение к области охраны окружающей среды, экологической безопасности и природопользования, в том числе работники академических и других ведущих научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных организаций, высших учебных заведений, специалисты, соответствующие требованиям изложенным ниже.

За нарушение законодательства экоаудиторы и экоаудиторские организации несут следующие виды ответственности.

Дисциплинарную ответственность в виде замечания, выговора, увольнения по соответствующим основаниям, депремирования экоаудитор может понести за совершение дисциплинарного проступка, заключающееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. Наложение дисциплинарного взыскания не исключает применения при наличии правовых оснований административной, уголовной, гражданской ответственности.

Специальная ответственность аудиторов предусмотрена в ФЗ «Об аудиторской деятельности», где предусмотрены следующие основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора:

1)  установление факта получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

2)  вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказания в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3)  нарушение требований о соблюдении аудиторской тайны и о независимости аудитора;

4)  установление факта систематического нарушения аудитором требований, установленные законодательством РФ или федеральными стандартами аудиторской деятельности;

5)  установление факта подписания аудитором заведомо ложного заключения, составление которого влечет ответственность для лица, подписавшего такое заключение, аннулирование квалификационного аттестата экоаудитора и привлечение его к уголовной отвественности в соответствии с законодательством;

6)  установление факта того, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

7) нарушение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата экоаудитора принимается профессиональным объединением экоаудиторов.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об его аннулировании.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным выше (п. 1, 3 – 5), не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным п. 2 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

Участники аудиторской деятельности могут привлекаться к административной ответственности, предусмотренной Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Аудиторы могут привлекаться к административной ответственности за совершенные ими правонарушения, за которые КоАП РФ предусмотрены следующие наказания: предупреждения, административный штраф, лишение специального права, дисквалификация.

В качестве административных правонарушений  в области предпринимательской деятельности Кодексом предусмотрены:

-  осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации;

-  ненадлежащее управление юридическим лицом;

-  осуществление дисквалифицированным лицом деятельности по управлению юридическим лицом.

Уголовная ответственность участников аудиторской деятельности предусмотрена несколькими статьями (171 «Незаконное предпринимательство», 178 «Монополистические действия и ограничение конкуренции», 183 «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну», 202 «Злоупотребление полномочиями частными натариусами и аудиторами») Уголовного Кодекса РФ.

Гражданско-правовая ответственность участников аудиторской деятельности определена Гражданским Кодексом РФ и заключается в:

-  порядке заключения договора между объектом и субъектом экоаудита;

-  ответственности участников аудиторских отношений при нарушении договора;

-  определении основания прекращения обязательств по договору;

-  определении основания ответственности за причинение вреда юридическому лицу (заказчику аудита) в виде некачественного проведения экоаудита;

-  способах возмещения вреда (причиненных убытков) юридическому лицу (заказчику аудита).

Предыдущая